事實(shí)上已經(jīng)有法規(guī)規(guī)定出臺(tái)了

我們從經(jīng)濟(jì)學(xué)原理上分析，是否節(jié)能減排可以得到稅收減免環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目？答案是肯定的

外部性是導(dǎo)致市場(chǎng)偏離帕累托最優(yōu)的原因之一。比如正的外部性行為對(duì)社會(huì)福利的改進(jìn)要大于起個(gè)人的收益。如果此時(shí)個(gè)人成本高于個(gè)人收益，這時(shí)候該行為會(huì)被抑制，此時(shí)需要拿出一部分社會(huì)利益激勵(lì)該行為。而負(fù)的外部性就是該行為的對(duì)社會(huì)會(huì)造成負(fù)面影響，而因?yàn)閭€(gè)人收益很高，此種行為就需要被禁止。

而節(jié)能減排明顯是一件具有正外部性的行為，所以需要政府拿出稅收補(bǔ)貼企業(yè)，激勵(lì)他們繼續(xù)把好事做下去

你好，節(jié)能減排項(xiàng)目是可以享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠的，這個(gè)優(yōu)惠還是比較好做的，下面我以自己親身做過的幾個(gè)優(yōu)惠政策案例簡(jiǎn)明扼要的說一下，希望能幫助您。

為貫徹落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)年第23號(hào)公告之后，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

目前，節(jié)能減排企業(yè)主要可以享受如下稅收優(yōu)惠政策：

一、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)從事《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。簡(jiǎn)稱“三免三減半”。

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項(xiàng)；

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條、第八十九條；

3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅〔〕166號(hào)）；

4、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔〕10號(hào)）；

5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）〉的通知》（財(cái)稅〔〕131號(hào)）。

季度或月度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)

1、符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的情況說明及證據(jù)資料；

2.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑證

3.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得分項(xiàng)目核算資料，以及合理分?jǐn)偲陂g共同費(fèi)用的核算資料；

優(yōu)惠期間項(xiàng)目權(quán)屬發(fā)生變動(dòng)的項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)情況及轉(zhuǎn)讓方已享受優(yōu)惠情況的說明及證明資料

甲公司污水處理項(xiàng)目，企業(yè)所得稅目前處于減半年度

1、年度收入總額26,714,290.17元，

2、項(xiàng)目發(fā)生的成本總額9,282,389.09元

3、相關(guān)稅費(fèi)631,018.86元

4、期間費(fèi)用3,661,674.55元

5、項(xiàng)目納稅調(diào)增772,547.02元

6、項(xiàng)目所得額為：26,714,290.17-9,282,389.09-631,018.86-3,661,674.55+772,547.02=13,911,754.69元。

因該公共污水處理項(xiàng)目屬于國(guó)家規(guī)定的“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目”，本期根據(jù)減半稅收優(yōu)惠政策，所得減免6,955,877.35元（13,911,754.69÷2）

第一步，先填A(yù)所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

第二步，填完A所得減免優(yōu)惠明細(xì)表之后，優(yōu)惠減免數(shù)據(jù)直接過渡到主表A

二、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條；

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條；

3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔〕48號(hào)）；

4、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（年版）和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（年版）的通知》（財(cái)稅〔〕115號(hào)）；

5、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（年版）的通知》（財(cái)稅〔〕118號(hào)）；

6、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔〕69號(hào)）；

7、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔〕256號(hào)）；

8、《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護(hù)部關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（年版）的通知》（財(cái)稅〔〕71號(hào)）。

企業(yè)在做年度匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠政策

1、購(gòu)買并自身投入使用的專用設(shè)備清單及發(fā)票、記賬憑證；

專用設(shè)備清單可以做一個(gè)這樣的表（以節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備為例，環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備參照此表制作）。

2、以融資租賃方式取得的專用設(shè)備的合同或協(xié)議；

3、專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項(xiàng)目的說明；

4、專用設(shè)備實(shí)際投入使用時(shí)間的說明。

專用設(shè)備屬于優(yōu)惠目錄某個(gè)具體項(xiàng)目，說明怎么寫？

公司節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備名稱、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域和能效標(biāo)準(zhǔn)符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(年版）》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(年版）》的規(guī)定

公司申請(qǐng)節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅額稅收優(yōu)惠的設(shè)備為干式電力變壓器，節(jié)能電動(dòng)機(jī)，石灰漿液供漿泵、石膏排出泵變頻器柜。

(1)干式電力變壓器為《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(年版）》所列節(jié)能設(shè)備中的高效干式配電變壓器。

經(jīng)核實(shí)，貴公司購(gòu)置的干式電力變壓器：相數(shù)為3相；額定電壓10.5±2×2.5%/0.4KV；額定容量KVA；壓方式：無載勵(lì)磁調(diào)壓；空載損耗:W、負(fù)載損耗：W；其相應(yīng)的空載損耗和負(fù)載損耗均不大于節(jié)能評(píng)價(jià)值的36%，符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(年版）》對(duì)配電變壓器性能參數(shù)和能效標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（三相10KV，無勵(lì)磁調(diào)壓,額定容量30KVA～KVA干式配電變壓器，空載損耗和負(fù)載損耗應(yīng)不大于節(jié)能評(píng)價(jià)值的36%，節(jié)能評(píng)價(jià)值參照《GB-》）；其應(yīng)用領(lǐng)域?yàn)殡娏斉潆?，符合《?jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(年版）》對(duì)配電變壓器應(yīng)用領(lǐng)域的規(guī)定（電力輸配電）。

1、專用設(shè)備投資額如何確定（1）企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為發(fā)票上注明的不含稅金額。

（2）企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

（3）不包括設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用；

（4）利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額不得享受

2、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（年版）》和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（年版）》自年10月1日起廢止，企業(yè)在年1月1日至年9月30日購(gòu)置的專用設(shè)備符合年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的，也可享受稅收優(yōu)惠。所以您公司年10月1日前購(gòu)入的符合年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的，可以在投入使用的年度享受優(yōu)惠。

三、資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十三條；

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條；

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔〕47號(hào)）；

4.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（年版）的通知》（財(cái)稅〔〕117號(hào)）。

季度或月度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)

1.企業(yè)實(shí)際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品名稱等）的說明；

2.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入核算情況說明。

1、甲公司利用城市污水生產(chǎn)再生水

2、屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的優(yōu)惠政策項(xiàng)目。

3、公司本期資源綜合利用利用營(yíng)業(yè)收入26,714,290.17元

4、公司取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額，當(dāng)年減計(jì)收入（26,714,290.17-26,714,290.17*90%）=2,671,429.02元。

第一步填列A免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第18行，金額如何填寫？收入數(shù)*（1-90%）

第二步，填完A免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，直接過度到主表A

四、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔〕110號(hào)）；

2、《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委公告年第77號(hào)）。

季度或月度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)

1、能源管理合同；

2、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見；

3、項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件（項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)）；

4、合同能源管理項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑證（原始憑證及賬務(wù)處理憑證）；

5、合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表；

6、合同能源管理項(xiàng)目所得單獨(dú)核算資料，以及合理分?jǐn)偲陂g共同費(fèi)用的核算資料。

具體怎么操作，可以參照我講的上述第一個(gè)“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策”的模式進(jìn)行填報(bào)。以上就是我為大家總結(jié)的一些節(jié)能減排項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，希望能給大家?guī)韼椭?，謝謝您的關(guān)注！